Lavoro festivo, notturno e a turni: tassati al 15% salvo rinuncia del dipendente. Come funziona

Cosa prevede la Manovra 2026

Ai sensi dell’articolo 1, comma 10, Legge numero 199/2025 per il periodo d’imposta 2026, salva espressa rinuncia scritta del prestatore di lavoro, è riconosciuta un’imposta sostitutiva di IRPEF ed addizionali regionali e comunali pari al 15 per cento con riguardo alle somme corrisposte per lavoro notturno – festivo, entro il limite annuo di 1.500,00 euro.

Alla determinazione del limite annuo non concorrono i premi di risultato e le somme erogate a titolo di partecipazione agli utili assoggettati alle disposizioni dell’articolo 1, commi 182 e seguenti della Legge 28 dicembre 2015, numero 208.

Restano comunque ferme le ordinarie “regole contributive in materia previdenziale e assistenziale, salvo quanto diversamente previsto dai CCNL e dalla normativa vigente” (ultimo periodo, comma 11).

Per quali somme vale la detassazione

La detassazione opera per gli importi riconosciuti dal datore di lavoro in busta paga a titolo di:

• maggiorazioni e indennità per lavoro notturno ai sensi dell’articolo 1, comma 2, del Decreto Legislativo 8 aprile 2003, numero 66, e dei contratti collettivi nazionali di lavoro (CCNL);
• maggiorazioni e indennità per lavoro prestato nei giorni festivi e nei giorni di riposo settimanale, come individuati dai CCNL;
• Indennità di turno e ulteriori emolumenti connessi al lavoro a turni, previsti dai CCNL.

Non rientrano nell’ambito di applicazione del comma 10 i compensi che, ancorché denominati come maggiorazioni o indennità, sostituiscono in tutto o in parte la retribuzione ordinaria.

A chi spetta la detassazione

Il beneficio spetta ai lavoratori dipendenti del settore privato, titolari di reddito di lavoro dipendente, nell’anno 2025, non superiore a 40 mila euro.

Al fine di determinare il requisito reddituale, se il sostituto d’imposta tenuto ad applicare l’aliquota al 15 per cento non è lo stesso che ha rilasciato la certificazione unica (CU) relativa ai redditi dell’anno precedente (2025), il dipendente interessato è tenuto ad attestare per iscritto l’importo del reddito di lavoro dipendente conseguito nel medesimo anno.

Qual è il vantaggio per il dipendente

Grazie all’applicazione di un’aliquota sostitutiva di IRPEF ed addizionali, pari al 15 per cento, il dipendente vede imputarsi in busta paga delle trattenute inferiori a quelle teoricamente spettanti, con un aumento del netto mensile.

Come funziona la detassazione

I datori di lavoro del settore privato, in qualità di sostituti d’imposta, in assenza di una rinuncia scritta da parte dei singoli dipendenti, nel momento in cui erogano le maggiorazioni e indennità poc’anzi descritte, devono:

• verificare il reddito di lavoro dipendente totalizzato nel 2025, se pari o inferiore a 40 mila euro;
• assoggettare le somme in parola ad una ritenuta fiscale pari al 15 per cento, anziché applicare gli scaglioni IRPEF al 23, 33 o 43 per cento;
• liquidare al dipendente il netto risultante in busta paga, una volta detratti i contributi a carico dipendente e la ritenuta fiscale al 15 per cento;
• versare all’Erario con modello F24 la ritenuta fiscale operata in busta paga.

Le somme detassate, oltre a non essere assoggettate agli scaglioni IRPEF, non entrano nella base imponibile per il calcolo delle addizionali regionali e comunali, comportando quindi un doppio vantaggio economico per il dipendente, rappresentato da:

• minori trattenute fiscali in busta paga, derivanti dall’applicazione di una ritenuta fiscale al 15 per cento, anziché di quella almeno pari al 23 per cento (scaglioni IRPEF ordinari);
• minori trattenute per rate di addizionali regionali e comunali.

Quali sono le attività escluse dalla detassazione

Al fine di evitare sovrapposizioni normative sono escluse dalla detassazione in parola le attività produttive di cui al successivo comma 18 della Manovra 2026, per le quali opera un’altra misura economica a beneficio dei lavoratori dipendenti.

Ci riferiamo in particolare al trattamento integrativo speciale, introdotto dalla legge di bilancio al fine di garantire la stabilità occupazionale e di sopperire all’eccezionale mancanza di offerte di lavoro nel settore turistico, ricettivo e termale.

Il trattamento integrativo speciale

Per il periodo 1° gennaio 2026 – 30 settembre 2026 ai lavoratori degli esercizi di somministrazione di alimenti e bevande, di cui all’articolo 5, della Legge 25 agosto 1991, numero 287, nonché ai lavoratori del comparto del turismo, inclusi gli stabilimenti termali, è riconosciuto un trattamento integrativo speciale.

Quest’ultimo non concorre alla formazione del reddito ed è pari al 15 per cento delle retribuzioni lorde corrisposte in relazione a lavoro notturno e prestazioni di lavoro straordinario, ai sensi del Decreto Legislativo 8 aprile 2003, numero 66, effettuate nei giorni festivi.

Le disposizioni operano a favore dei dipendenti del settore privato titolari di reddito di lavoro dipendente non superiore, nel periodo d’imposta 2025, a 40 mila euro.

Il sostituto d’imposta riconosce il trattamento integrativo su richiesta del dipendente, il quale attesta per iscritto l’importo del reddito conseguito nel 2025.

Le somme erogate sono attestate nella Certificazione Unica (CU):

• rilasciata dal datore di lavoro al dipendente (CU modello sintetico);
• inviata dal datore di lavoro all’Agenzia Entrate in via telematica (CU modello ordinario).

Il sostituto d’imposta compensa il credito maturato per effetto dell’erogazione del trattamento integrativo speciale, nel rispetto di quanto previsto dall’articolo 17, Decreto Legislativo 9 luglio 1997, numero 241.

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