Certificazione Unica Forfettari: addio dal 2024. Tutte le novità da gennaio

Certificazione Unica Forfettari addio dal 2024: la norma

L’articolo 3 del Decreto semplificazioni fiscali “Eliminazione della Certificazione Unica relativa ai soggetti forfettari e ai soggetti in regime fiscale di vantaggio” ha inserito il comma 6-septies all’articolo 4 del Decreto del Presidente della Repubblica 22 luglio 1998 numero 322. 

Nel citato comma si prevede, a decorrere dall’anno d’imposta 2024, un esonero dagli adempimenti previsti dai precedenti commi 6-ter, 6-quater e 6-quinquies a beneficio dei soggetti che corrispondono compensi, comunque denominati, ai contribuenti che applicano:

• Il regime forfettario, di cui all’articolo 1, commi da 54 a 89, Legge 23 dicembre 2014 numero 190;
• Il regime fiscale di vantaggio di cui all’articolo 27, commi 1 e 2, del Decreto – legge 6 luglio 2011 numero 98, convertito con modificazioni dalla Legge 15 luglio 2011 numero 111. 

Esonero dalla presentazione della Certificazione Unica forfettari

L’esonero previsto dall’articolo 3 del Decreto semplificazioni fiscali riguarda il rilascio della Certificazione Unica (anche ai fini dei contributi dovuti all’Inps) attestante:

• L’ammontare complessivo delle dette somme e valori;
• L’ammontare delle ritenute operate;
• L’ammontare delle detrazioni di imposta effettuate e dei contributi previdenziali e assistenziali;
• Gli altri dati stabiliti con il provvedimento amministrazione di approvazione dello schema di Certificazione Unica. 

Esonero dalla consegna delle CU ai percipienti
A cascata, l’esonero coinvolge anche l’obbligo (previsto dal comma 6-quater dell’articolo 4) di consegnare le CU agli interessati entro il 16 marzo dell’anno successivo quello in cui le somme e i valori sono stati corrisposti ovvero entro dodici giorni dalla richiesta degli stessi in caso di interruzione del rapporto di lavoro. 

Esonero dall’invio delle CU all’Agenzia entrate
L’esonero in argomento interessa altresì il comma 6-quinquies, articolo 4, D.P.R. 322/1998. La norma prevede l’obbligo di trasmettere le CU in via telematica all’Agenzia entrate, direttamente o tramite intermediari, entro il 16 marzo dell’anno successivo quello in cui le somme e i valori sono stati corrisposti.  Entro la stessa data sono altresì trasmessi in via telematica gli “ulteriori dati fiscali e contributivi e quelli necessari per l’attività di controllo dell’Amministrazione finanziaria e degli enti previdenziali e assicurativi, i dati contenuti nelle certificazioni rilasciate ai soli fini contributivi e assicurativi nonché quelli relativi alle operazioni di conguaglio effettuate a seguito dell’assistenza fiscale” (articolo 4, comma 6-quinquies). 

Certificazione Unica forfettari: soggetti esonerati

Non sono tenuti a adempiere agli obblighi poc’anzi citati i soggetti: 

• Di cui al comma 1, articolo 4, D.P.R. numero 322/1998; 
• Che corrispondono compensi, comunque denominati, ai contribuenti che applicano il regime forfettario o il regime fiscale di vantaggio. 

Con riguardo al primo punto, ci si riferisce ai soggetti “indicati nel titolo III del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973 numero 600”: 

• Obbligati ad operare ritenute alla fonte, che corrispondono compensi, sotto qualsiasi forma, soggetti a ritenute alla fonte;
• Intermediari ed altri soggetti che intervengono in operazioni fiscalmente rilevanti tenuti alla comunicazione di dati ai sensi di specifiche disposizioni normative. 

Certificazione Unica forfettari: da quando opera l’esonero

I soggetti in argomento sono esonerati dagli obblighi legati alla presentazione delle Certificazioni Uniche a partire dall’anno d’imposta 2024. 

Certificazione Unica forfettari: contribuenti coinvolti

Come anticipato, l’esonero riguarda la certificazione dei compensi, comunque denominati, riconosciuti a due categorie di contribuenti:

• Quanti applicano il regime forfettario;
• Quanti applicano il regime fiscale di vantaggio di cui all’articolo 27, commi 1 e 2, D.L. 6 luglio 2011 numero 98. 

Regime forfettario
Il regime forfettario, introdotto dalla Manovra 2015 (Legge 23 dicembre 2014 numero 190) rappresenta il regime naturale per i contribuenti di piccole dimensioni, in quanto risponde all’obiettivo di ridurre e semplificare gli adempimenti fiscali, contabili ed Iva. 

Lo stesso regime, esteso anche ai soggetti già in attività, permette di calcolare le imposte dovute applicando al reddito imponibile un’aliquota sostitutiva di Irpef, addizionali regionali / comunali ed Irap pari:

• Al 5% per i primi cinque anni di attività, a beneficio delle nuove realtà (trascorsi cinque anni l’aliquota passa al 15%);
• Al 15% per i contribuenti già in attività.

Da notare che possono accedere al regime forfettario le persone fisiche che avviano o hanno in corso un’attività di impresa, arte o professione in forma individuale, in possesso dei seguenti requisiti in termini di ricavi e costi

• Ricavi o compensi non superiori ad 85 mila euro;
• Spese non superiori a 20 mila euro per lavoratori dipendenti, collaboratori coordinati e continuativi, prestazioni di lavoro accessorio, titolari di borse di studio, di assegno o sussidio, di addestramento professionale, utili da partecipazione erogati agli associati che apportano solo lavoro (per i contratti in essere al 25 giugno 2015), prestazioni di lavoro effettuate dall’imprenditore o dai suoi familiari. 

Regime fiscale di vantaggio
Con riguardo al regime fiscale di vantaggio è bene ricordare che la norma è stata abrogata dalla Legge 23 dicembre 2014 numero 190, la quale ha altresì disposto (articolo 1, comma 88) che i soggetti “che nel periodo di imposta in corso al 31 dicembre 2014 si avvalgono del regime fiscale di cui all’articolo 27, commi 1 e 2, del decreto-legge 6 luglio 2011, n. 98” possono “continuare ad avvalersene per il periodo che residua al completamento del quinquennio agevolato e comunque fino al compimento del trentacinquesimo anno di età”. 

L’abrogazione ha comunque avuto effetto dal periodo di imposta successivo quello in corso al 31 dicembre 2014.