Regime forfettario 2023: limiti, requisiti e come funziona. La guida

Regime forfettario 2023: soggetti esclusi

• Residenza all’estero, eccezion fatta per la residenza in altro stato membro dell’Unione europea o aderente allo Spazio Economico Europeo e produzione in Italia di almeno il 75% del reddito complessivo;
• Effettuazione, in via esclusiva o prevalente, di attività di cessioni di fabbricati o porzioni di fabbricato e di terreni edificabili, nonché cessioni intra Ue di mezzi di trasposto nuovi;
• Partecipazione, contemporaneamente all’esercizio dell’attività, a società di persone (incluse le realtà che producono redditi di lavoro o d’impresa), associazioni professionali, società di fatto commerciali, imprese familiari e aziende coniugali;
• Controllo diretto o indiretto di s.r.l. o associazioni in partecipazione, impegnate in attività economiche direttamente o indirettamente riconducibili a quelle svolte dall’imprenditore;
• Accesso ad altri regimi di determinazione forfettaria del reddito, al regime per i lavoratori impatriati, al Patent box, nonché ai regimi speciali Iva come agricoltura ed attività connesse, pesca o agriturismo, editoria, agenzie di viaggi e turismo, intrattenimenti, giochi e altre attività simili, rivendita di beni usati, di oggetti d’arte, d’antiquariato o da collezione, agenzie di vendite all’asta di oggetti d’arte, d’antiquariato o da collezione, vendita sali e tabacchi o commercio di fiammiferi, gestione di servizi di telefonia pubblica, rivendita di documenti di trasporto pubblico e di sosta, vendite a domicilio;
• Attività prevalente svolta in favore di un datore di lavoro con cui sono in corso rapporti lavorativi o gli stessi hanno interessato i due anni precedenti, ovvero nei confronti di soggetti direttamente o indirettamente riconducibili ai suddetti datori di lavoro;
• Percezione, nell’anno precedente, di redditi di lavoro dipendente ed assimilati superiori a 30 mila euro (esclusi i redditi soggetti a tassazione separata) salvo che il contratto sia cessato.

Regime forfettario 2023: requisiti necessari

• Ricavi o compensi non eccedenti i 65 mila euro (ragguagliati ad anno), limite elevato dalla recente Manovra 2023 (Legge 29 dicembre 2022 numero 197) ad 85 mila euro (ai fini della verifica del limite, in caso di svolgimento di più attività con codici Ateco differenti, si assume la somma dei ricavi delle stesse);
• Sostenere spese non superiori a 20 mila euro per lavoratori dipendenti, collaboratori coordinati e continuativi, prestazioni di lavoro accessorio, titolari di borse di studio, di assegno o sussidio, di addestramento professionale, utili da partecipazione erogati agli associati che apportano solo lavoro (per i contratti in essere al 25 giugno 2015), prestazioni di lavoro effettuate dall’imprenditore o dai suoi familiari.

Come si accede al regime forfettario 2023

Regime forfettario 2023: calcolo del reddito imponibile

• 40% per industrie alimentari e delle bevande (Ateco 10, 11);
• 40% per commercio all’ingrosso e al dettaglio (Ateco 45 – da 46.2 a 46.9 – da 47.1 a 47.7 – 47.9);
• 40% per commercio ambulante di prodotti alimentari e bevande (Ateco 47.81);
• 54% per commercio ambulante di altri prodotti (Ateco 47.82 e 47.89);
• 86% per costruzioni e attività immobiliari (Ateco 41, 42, 43 e 68);
• 62% per gli intermediari del commercio (Ateco 46.10);
• 40% per le attività dei servizi di alloggio e di ristorazione (Ateco 55 e 56);
• 78% per le attività professionali, scientifiche, tecniche, sanitarie, di istruzione, servizi finanziari e assicurativi (Ateco 64, 65, 66, 69, 70, 71, 72, 73, 74, 75, 85, 86, 87, 88);
• 67% per le altre attività economiche (Ateco 01, 02, 03, 05, 06, 07, 08, 09, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28, 29, 30, 31, 32, 33, 35, 36, 37, 38, 39, 49, 50, 51, 52, 53, 58, 59, 60, 61, 62, 63, 77, 78, 79, 80, 81, 82, 84, 90, 91, 92, 93, 94, 95, 96, 97, 98, 99).

Regime forfettario 2023: imposta sostitutiva

Regime forfettario 2023: adempimenti a carico

• Effettuare le ritenute alla fonte sui soli redditi da lavoro dipendente ed assimilati (in caso di ritenuta su redditi diversi da quelli citati non si verifica la fuoriuscita dal regime);
• Presentare le Certificazioni uniche all’Agenzia entrate e rilasciarne il modello sintetico ai percipienti i redditi;
• Trasmettere all’Agenzia entrate il modello 770;
• Trasmettere all’AE la dichiarazione dei redditi;
• Conservare i documenti ricevuti ed emessi.

Regime forfettario 2023: adempimenti Iva

• Obbligo di numerazione e conservazione delle fatture di acquisto e delle bollette doganali;
• Esonero dall’obbligo di istituire il registro delle fatture di acquisto;
• Per gli acquisti intra Ue l’assoggettamento ad Iva se superata la soglia annua di 10 mila euro.