Comunicazione di irregolarità: 45 nuovi codici tributo per pagare con F24

Redazione 21/02/23
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Non basta l’F24 precompilato: chi riceve dalle Entrate una comunicazione di irregolarità e vuole pagare solo una parte dell’importo, dovrà utilizzare i 45 nuovi codici tributo istituiti dall’Agenzia entrate, con la risoluzione 9/E del 20 febbraio 2023.

Per effettuare il pagamento parziale il contribuente deve predisporre un modello F24. In questo modello i codici istituiti sono esposti nella sezione “Erario”, in corrispondenza delle somme indicate nella colonna “importi a debito versati”, riportando anche, nei campi specificamente denominati, il codice dell’atto e l’anno di riferimento (nel formato “AAAA”) reperibili all’interno della comunicazione.

Attenzione questi codici si usano solo per chi intende pagare parzialmente. I contribuenti che ricevono una comunicazione di irregolarità e optano per il saldo totale del dovuto devono utilizzare il modello F24 precompilato.

Vediamo in breve cos’è una comunicazione di irregolarità, quando si riceve e cosa deve fare il contribuente in questi casi

Indice

Cos’è la comunicazione di irregolarità

La comunicazione di irregolarità viene emessa a seguito dell’attività di controllo sulle dichiarazioni fiscali, sulla base dei dati dichiarati dal contribuente o in possesso dell’Agenzia delle Entrate: il cosiddetto controllo automatico.

Le stesse comunicazioni possono derivare da controlli diretti a verificare la correttezza dei dati indicati nelle dichiarazioni e dei versamenti delle imposte, dei contributi e dei premi dovuti attraverso un riscontro con la documentazione richiesta al contribuente oppure incrociando i dati presenti nelle dichiarazioni presentate anche da altri soggetti o trasmessi per legge all’Agenzia. In questo caso di parla di controllo formale.

Quando qualcuno di questi dati, a seguito delle verifiche, non risulta corretto il contribuente riceve da parte delle Entrate una comunicazione di irregolarità.

Cosa fare quando si riceve una comunicazione di irregolarità

Quando il contribuente riceve una comunicazione di irregolarità può: concordare con il suo contenuto o ritenerla sbagliata.

Il contribuente può regolarizzare la propria posizione, a seguito di una comunicazione di irregolarità con il pagamento di una sanzione ridotta, oltre all’imposta e agli interessi:

  • per le comunicazioni relative ai controlli automatici, il pagamento deve essere effettuato entro 30 giorni dal ricevimento della prima comunicazione o di quella definitiva emessa a seguito della eventuale rideterminazione delle somme a debito. La sanzione è ridotta a 1/3 di quella ordinaria (10% invece del 30%)
  • In caso di avviso telematico all’intermediario che ha trasmesso la dichiarazione, il termine per effettuare il pagamento e fruire della sanzione ridotta è di 90 giorni dalla trasmissione dell’avviso.
  • per le comunicazioni relative ai controlli formali, il pagamento deve essere effettuato entro 30 giorni dal ricevimento della prima comunicazione (anche nei casi di successiva rettifica della richiesta dell’ufficio). La sanzione è ridotta a 2/3 di quella ordinaria (20% invece del 30%)
  • per i redditi a tassazione separata, non sono dovuti né interessi né sanzioni se il pagamento avviene entro 30 giorni dal ricevimento della comunicazione o dalla data di un’eventuale successiva rettifica dell’ufficio
Tipo di comunicazioneTermineSanzionePagamento
Comunicazione relativa agli esiti dei controlli automatici delle dichiarazionientro 30 giorni dal ricevimento dell’unica o ultima comunicazione10% della maggiore impostaSe viene utilizzato il modello F24 “precompilato” allegato alla comunicazione, i contribuenti (sia titolari sia non titolari di partita Iva) possono effettuare il versamento presso banca, posta o agente della riscossione. Se non viene utilizzato il modello F24 “precompilato”:
– il contribuente titolare di partita Iva deve versare esclusivamente in via telematica
– il contribuente non titolare di partita Iva può pagare anche con il modello F24 cartaceo presso banca, posta o agente della riscossione
Comunicazione dell’imposta dovuta sui redditi soggetti a tassazione separataentro 30 giorni dal ricevimento dell’unica o ultima comunicazionenessunaSe viene utilizzato il modello F24 “precompilato” allegato alla comunicazione, i contribuenti (sia titolari sia non titolari di partita Iva) possono effettuare il versamento presso banca, posta o agente della riscossione. Se non viene utilizzato il modello F24 “precompilato”:
– il contribuente titolare di partita Iva deve versare esclusivamente in via telematica
– il contribuente non titolare di partita Iva può pagare anche con il modello F24 cartaceo presso banca, posta o agente della riscossione
Comunicazione relativa agli esiti del controllo formale delle dichiarazioni
entro 30 giorni dal ricevimento della prima comunicazione20% della maggiore impostaSe viene utilizzato il modello F24 “precompilato” allegato alla comunicazione, i contribuenti (sia titolari sia non titolari di partita Iva) possono effettuare il versamento presso banca, posta o agente della riscossione. Se non viene utilizzato il modello F24 “precompilato”:
– il contribuente titolare di partita Iva deve versare esclusivamente in via telematica
– il contribuente non titolare di partita Iva può pagare anche con il modello F24 cartaceo presso banca, posta o agente della riscossione
Fonte Agenzia entrate

Comunicazione di irregolarità: tutti i 45 codici tributo

Ecco l’elenco completo di tutti i 45 codici tributo che i contribuenti devono utilizzare, per pagare parzialmente l’importo dovuto a seguito di comunicazione di irregolarità

Codici tributo per versamenti derivanti da comunicazione di irregolarità ai sensi dell’articolo 36-bis del
D.P.R. n. 600/1973
Codice tributo
per versamento
spontaneo
“984F” – ART. 36-BIS D.P.R. 600/73 – Credito d’imposta “prima casa under
36” – art. 64, c. 7, DL n. 73 del 2021 – IMPOSTA
6928
“985F” – ART. 36-BIS D.P.R. 600/73 – Credito d’imposta “prima casa under 6928
36” – art. 64, c. 7, DL n. 73 del 2021 – INTERESSI
6928
“986F” – ART. 36-BIS D.P.R. 600/73 – Credito d’imposta “prima casa under
36” – art. 64, c. 7, DL n. 73 del 2021 – SANZIONI
6928
“987F” – ART. 36-BIS D.P.R. 600/73 – ECO-BONUS VEICOLI CAT. M1
usati – Recupero del contributo statale sotto forma di credito
d’imposta – articolo 73-quinquies, comma 2, lettera d), D.L. n.
73/2021 – IMPOSTA
6929
“988F” – ART. 36-BIS D.P.R. 600/73 – ECO-BONUS VEICOLI CAT. M1
usati – Recupero del contributo statale sotto forma di credito
d’imposta – articolo 73-quinquies, comma 2, lettera d), D.L. n.
73/2021 – INTERESSI
6929
“989F” – ART. 36-BIS D.P.R. 600/73 – ECO-BONUS VEICOLI CAT. M1
usati – Recupero del contributo statale sotto forma di credito
d’imposta – articolo 73-quinquies, comma 2, lettera d), D.L. n.
73/2021- SANZIONI
6929
“990F” – ART. 36-BIS D.P.R. 600/73 – TAX CREDIT INDUSTRIE
TECNICHE – ART. 17, C. 2, LEGGE N. 220/2016- IMPOSTA
6944
“991F” – ART. 36-BIS D.P.R. 600/73 – TAX CREDIT INDUSTRIE
TECNICHE – ART. 17, C. 2, LEGGE N. 220/2016 – INTERESSI
6944
“992F” – ART. 36-BIS D.P.R. 600/73 – TAX CREDIT INDUSTRIE
TECNICHE – ART. 17, C. 2, LEGGE N. 220/2016 – SANZIONI
6944
“993F” – ART. 36-BIS D.P.R. 600/73 – TAX CREDIT OPERE DI
FORMAZIONE E RICERCA – art. 15, legge n. 220/2016 –
IMPOSTA
6945
“994F” – ART. 36-BIS D.P.R. 600/73 – TAX CREDIT OPERE DI
FORMAZIONE E RICERCA – art. 15, legge n. 220/2016 –
INTERESSI
6945
“995F” – ART. 36-BIS D.P.R. 600/73 – TAX CREDIT OPERE DI
FORMAZIONE E RICERCA – art. 15, legge n. 220/2016 –
SANZIONI
6945
“996F” – ART. 36-BIS D.P.R. 600/73 – CREDITO D’IMPOSTA TEATRI E
SPETTACOLI – articolo 36-bis del decreto-legge 22 marzo 2021,
n. 41 – IMPOSTA
6952
“997F” – ART. 36-BIS D.P.R. 600/73 – CREDITO D’IMPOSTA TEATRI E
SPETTACOLI – articolo 36-bis del decreto-legge 22 marzo 2021,
n. 41 – INTERESSI
6952
“998F” – ART. 36-BIS D.P.R. 600/73 – CREDITO D’IMPOSTA TEATRI E
SPETTACOLI – articolo 36-bis del decreto-legge 22 marzo 2021,
n. 41 – SANZIONI
6952
“999F” – ART. 36-BIS D.P.R. 600/73 – CREDITO D’IMPOSTA TESSILE,
MODA E ACCESSORI – articolo 48-bis del decreto-legge 19
maggio 2020, n. 34 – IMPOSTA
6953
“901G” – ART. 36-BIS D.P.R. 600/73 – CREDITO D’IMPOSTA TESSILE,
MODA E ACCESSORI – articolo 48-bis del decreto-legge 19
maggio 2020, n. 34 – INTERESSI
6953
“902G” – ART. 36-BIS D.P.R. 600/73 – CREDITO D’IMPOSTA TESSILE,
MODA E ACCESSORI – articolo 48-bis del decreto-legge 19
maggio 2020, n. 34 – SANZIONI
6953
“903G” – ART. 36-BIS D.P.R. 600/73 – CREDITO D’IMPOSTA
SPONSORIZZAZIONI SPORTIVE – articolo 81 del decretolegge 14 agosto 2020, n. 104 – IMPOSTA
6954
“904G” – ART. 36-BIS D.P.R. 600/73 – CREDITO D’IMPOSTA
SPONSORIZZAZIONI SPORTIVE – articolo 81 del decretolegge 14 agosto 2020, n. 104 – INTERESSI
6954
905G” – ART. 36-BIS D.P.R. 600/73 – CREDITO D’IMPOSTA
SPONSORIZZAZIONI SPORTIVE – articolo 81 del decretolegge 14 agosto 2020, n. 104 – SANZIONI
6954
“906G” – ART. 36-BIS D.P.R. 600/73 – credito d’imposta a favore delle
farmacie per favorire l’accesso a prestazioni di telemedicina nei
piccoli centri – art. 19-septies del decreto-legge 28 ottobre 2020, n.
137 – IMPOSTA
6959
“907G” – ART. 36-BIS D.P.R. 600/73 – credito d’imposta a favore delle
farmacie per favorire l’accesso a prestazioni di telemedicina nei
piccoli centri – art. 19-septies del decreto-legge 28 ottobre 2020, n.
137 – INTERESSI
6959
“908G” – ART. 36-BIS D.P.R. 600/73 – credito d’imposta a favore delle
farmacie per favorire l’accesso a prestazioni di telemedicina nei
piccoli centri – art. 19-septies del decreto-legge 28 ottobre 2020, n.
137 – SANZIONI
6959
“909G” – ART. 36-BIS D.P.R. 600/73 – CREDITO D’IMPOSTA
IMPIANTI PUBBLICITARI – articolo 67-bis del decreto-legge 25
maggio 2021, n. 73 – IMPOSTA
6973
“910G” – ART. 36-BIS D.P.R. 600/73 – CREDITO D’IMPOSTA
IMPIANTI PUBBLICITARI – articolo 67-bis del decreto-legge 25
maggio 2021, n. 73 – INTERESSI
6973
“911G” – ART. 36-BIS D.P.R. 600/73 – CREDITO D’IMPOSTA
IMPIANTI PUBBLICITARI – articolo 67-bis del decreto-legge 25
maggio 2021, n. 73 – SANZIONI
6973
“912G” – ART. 36-BIS D.P.R. 600/73 – credito d’imposta a favore delle
imprese editrici di quotidiani e di periodici iscritte al registro degli
operatori di comunicazione per l’acquisto della carta utilizzata per
la stampa delle testate edite – art. 188 del decreto-legge 19 maggio
2020, n. 34 – IMPOSTA
6974
“913G” – ART. 36-BIS D.P.R. 600/73 – credito d’imposta a favore delle
imprese editrici di quotidiani e di periodici iscritte al registro degli
operatori di comunicazione per l’acquisto della carta utilizzata per
la stampa delle testate edite – art. 188 del decreto-legge 19 maggio
2020, n. 34 – INTERESSI
6974
“914G” – ART. 36-BIS D.P.R. 600/73 – credito d’imposta a favore delle
imprese editrici di quotidiani e di periodici iscritte al registro degli
operatori di comunicazione per l’acquisto della carta utilizzata per
la stampa delle testate edite – art. 188 del decreto-legge 19 maggio
2020, n. 34 – SANZIONI
6974
“915G” – ART. 36-BIS D.P.R. 600/73 – CREDITO D’IMPOSTA PER
L’ACQUISTO DI SISTEMI DI FILTRAGGIO ACQUA
POTABILE – articolo 1, commi da 1087 a 1089, della legge 30
dicembre 2020, n. 178 – IMPOSTA
6975
“916G” – ART. 36-BIS D.P.R. 600/73 – CREDITO D’IMPOSTA PER
L’ACQUISTO DI SISTEMI DI FILTRAGGIO ACQUA
POTABILE – articolo 1, commi da 1087 a 1089, della legge 30
dicembre 2020, n. 178 – INTERESSI
6975
“917G” – ART. 36-BIS D.P.R. 600/73 – CREDITO D’IMPOSTA PER
L’ACQUISTO DI SISTEMI DI FILTRAGGIO ACQUA
POTABILE – articolo 1, commi da 1087 a 1089, della legge 30
dicembre 2020, n. 178 – SANZIONI
6975
“918G” – ART. 36-BIS D.P.R. 600/73 – credito d’imposta per il
rafforzamento del sistema delle società benefit – art. 38-ter, comma
1, del decreto-legge 19 maggio 2020, n. 34 – IMPOSTA
6976
“919G” – ART. 36-BIS D.P.R. 600/73 – credito d’imposta per il
rafforzamento del sistema delle società benefit – art. 38-ter, comma
1, del decreto-legge 19 maggio 2020, n. 34 – INTERESSI
6976
“920G” – ART. 36-BIS D.P.R. 600/73 – credito d’imposta per il
rafforzamento del sistema delle società benefit – art. 38-ter, comma
1, del decreto-legge 19 maggio 2020, n. 34 – SANZIONI
6976
“921G” – ART. 36-BIS D.P.R. 600/73 – credito d’imposta per le iniziative
formative finalizzate allo sviluppo e all’acquisizione di
competenze manageriali di cui all’articolo 1, comma 536, della
legge 30 dicembre 2020, n. 178 – IMPOSTA
6980
“922G” – ART. 36-BIS D.P.R. 600/73 – credito d’imposta per le iniziative
formative finalizzate allo sviluppo e all’acquisizione di
competenze manageriali di cui all’articolo 1, comma 536, della
legge 30 dicembre 2020, n. 178 – INTERESSI
6980
“923G” – ART. 36-BIS D.P.R. 600/73 – credito d’imposta per le iniziative
formative finalizzate allo sviluppo e all’acquisizione di
competenze manageriali di cui all’articolo 1, comma 536, della
legge 30 dicembre 2020, n. 178 – SANZIONI
6980
“924G” – ART. 36-BIS D.P.R. 600/73 – credito d’imposta per l’attività di
ricerca e sviluppo per farmaci, inclusi i vaccini – art. 31 del
decreto-legge 25 maggio 2021, n. 73 – IMPOSTA
6981
“925G” – ART. 36-BIS D.P.R. 600/73 – credito d’imposta per l’attività di
ricerca e sviluppo per farmaci, inclusi i vaccini – art. 31 del
decreto-legge 25 maggio 2021, n. 73 – INTERESSI
6981
“926G” – ART. 36-BIS D.P.R. 600/73 – credito d’imposta per l’attività di
ricerca e sviluppo per farmaci, inclusi i vaccini – art. 31 del
decreto-legge 25 maggio 2021, n. 73 – SANZIONI
6981
“927G” – ART. 36-BIS D.P.R. 600/73 – credito d’imposta relativo ai
versamenti effettuati dalle fondazioni di origine bancaria in favore
del “Fondo per la Repubblica Digitale”, di cui all’articolo 29 del
decreto-legge 6 novembre 2021, n. 152 – IMPOSTA
6988
“928G” – ART. 36-BIS D.P.R. 600/73 – credito d’imposta relativo ai
versamenti effettuati dalle fondazioni di origine bancaria in favore
del “Fondo per la Repubblica Digitale”, di cui all’articolo 29 del
decreto-legge 6 novembre 2021, n. 152 – INTERESSI
6988
“929G” – ART. 36-BIS D.P.R. 600/73 – credito d’imposta relativo ai
versamenti effettuati dalle fondazioni di origine bancaria in favore
del “Fondo per la Repubblica Digitale”, di cui all’articolo 29 del
decreto-legge 6 novembre 2021, n. 152 – SANZIONI
6988
Fonte Agenzia entrate

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