Non basta l’F24 precompilato: chi riceve dalle Entrate una comunicazione di irregolarità e vuole pagare solo una parte dell’importo, dovrà utilizzare i 45 nuovi codici tributo istituiti dall’Agenzia entrate, con la risoluzione 9/E del 20 febbraio 2023.
Per effettuare il pagamento parziale il contribuente deve predisporre un modello F24. In questo modello i codici istituiti sono esposti nella sezione “Erario”, in corrispondenza delle somme indicate nella colonna “importi a debito versati”, riportando anche, nei campi specificamente denominati, il codice dell’atto e l’anno di riferimento (nel formato “AAAA”) reperibili all’interno della comunicazione.
Attenzione questi codici si usano solo per chi intende pagare parzialmente. I contribuenti che ricevono una comunicazione di irregolarità e optano per il saldo totale del dovuto devono utilizzare il modello F24 precompilato.
Vediamo in breve cos’è una comunicazione di irregolarità, quando si riceve e cosa deve fare il contribuente in questi casi
Indice
Cos’è la comunicazione di irregolarità
La comunicazione di irregolarità viene emessa a seguito dell’attività di controllo sulle dichiarazioni fiscali, sulla base dei dati dichiarati dal contribuente o in possesso dell’Agenzia delle Entrate: il cosiddetto controllo automatico.
Le stesse comunicazioni possono derivare da controlli diretti a verificare la correttezza dei dati indicati nelle dichiarazioni e dei versamenti delle imposte, dei contributi e dei premi dovuti attraverso un riscontro con la documentazione richiesta al contribuente oppure incrociando i dati presenti nelle dichiarazioni presentate anche da altri soggetti o trasmessi per legge all’Agenzia. In questo caso di parla di controllo formale.
Quando qualcuno di questi dati, a seguito delle verifiche, non risulta corretto il contribuente riceve da parte delle Entrate una comunicazione di irregolarità.
Cosa fare quando si riceve una comunicazione di irregolarità
Quando il contribuente riceve una comunicazione di irregolarità può: concordare con il suo contenuto o ritenerla sbagliata.
Il contribuente può regolarizzare la propria posizione, a seguito di una comunicazione di irregolarità con il pagamento di una sanzione ridotta, oltre all’imposta e agli interessi:
- per le comunicazioni relative ai controlli automatici, il pagamento deve essere effettuato entro 30 giorni dal ricevimento della prima comunicazione o di quella definitiva emessa a seguito della eventuale rideterminazione delle somme a debito. La sanzione è ridotta a 1/3 di quella ordinaria (10% invece del 30%)
- In caso di avviso telematico all’intermediario che ha trasmesso la dichiarazione, il termine per effettuare il pagamento e fruire della sanzione ridotta è di 90 giorni dalla trasmissione dell’avviso.
- per le comunicazioni relative ai controlli formali, il pagamento deve essere effettuato entro 30 giorni dal ricevimento della prima comunicazione (anche nei casi di successiva rettifica della richiesta dell’ufficio). La sanzione è ridotta a 2/3 di quella ordinaria (20% invece del 30%)
- per i redditi a tassazione separata, non sono dovuti né interessi né sanzioni se il pagamento avviene entro 30 giorni dal ricevimento della comunicazione o dalla data di un’eventuale successiva rettifica dell’ufficio
Tipo di comunicazione | Termine | Sanzione | Pagamento |
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Comunicazione relativa agli esiti dei controlli automatici delle dichiarazioni | entro 30 giorni dal ricevimento dell’unica o ultima comunicazione | 10% della maggiore imposta | Se viene utilizzato il modello F24 “precompilato” allegato alla comunicazione, i contribuenti (sia titolari sia non titolari di partita Iva) possono effettuare il versamento presso banca, posta o agente della riscossione. Se non viene utilizzato il modello F24 “precompilato”: – il contribuente titolare di partita Iva deve versare esclusivamente in via telematica – il contribuente non titolare di partita Iva può pagare anche con il modello F24 cartaceo presso banca, posta o agente della riscossione |
Comunicazione dell’imposta dovuta sui redditi soggetti a tassazione separata | entro 30 giorni dal ricevimento dell’unica o ultima comunicazione | nessuna | Se viene utilizzato il modello F24 “precompilato” allegato alla comunicazione, i contribuenti (sia titolari sia non titolari di partita Iva) possono effettuare il versamento presso banca, posta o agente della riscossione. Se non viene utilizzato il modello F24 “precompilato”: – il contribuente titolare di partita Iva deve versare esclusivamente in via telematica – il contribuente non titolare di partita Iva può pagare anche con il modello F24 cartaceo presso banca, posta o agente della riscossione |
Comunicazione relativa agli esiti del controllo formale delle dichiarazioni | entro 30 giorni dal ricevimento della prima comunicazione | 20% della maggiore imposta | Se viene utilizzato il modello F24 “precompilato” allegato alla comunicazione, i contribuenti (sia titolari sia non titolari di partita Iva) possono effettuare il versamento presso banca, posta o agente della riscossione. Se non viene utilizzato il modello F24 “precompilato”: – il contribuente titolare di partita Iva deve versare esclusivamente in via telematica – il contribuente non titolare di partita Iva può pagare anche con il modello F24 cartaceo presso banca, posta o agente della riscossione |
Comunicazione di irregolarità: tutti i 45 codici tributo
Ecco l’elenco completo di tutti i 45 codici tributo che i contribuenti devono utilizzare, per pagare parzialmente l’importo dovuto a seguito di comunicazione di irregolarità
Codici tributo per versamenti derivanti da comunicazione di irregolarità ai sensi dell’articolo 36-bis del D.P.R. n. 600/1973 | Codice tributo per versamento spontaneo |
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“984F” – ART. 36-BIS D.P.R. 600/73 – Credito d’imposta “prima casa under 36” – art. 64, c. 7, DL n. 73 del 2021 – IMPOSTA | 6928 |
“985F” – ART. 36-BIS D.P.R. 600/73 – Credito d’imposta “prima casa under 6928 36” – art. 64, c. 7, DL n. 73 del 2021 – INTERESSI | 6928 |
“986F” – ART. 36-BIS D.P.R. 600/73 – Credito d’imposta “prima casa under 36” – art. 64, c. 7, DL n. 73 del 2021 – SANZIONI | 6928 |
“987F” – ART. 36-BIS D.P.R. 600/73 – ECO-BONUS VEICOLI CAT. M1 usati – Recupero del contributo statale sotto forma di credito d’imposta – articolo 73-quinquies, comma 2, lettera d), D.L. n. 73/2021 – IMPOSTA | 6929 |
“988F” – ART. 36-BIS D.P.R. 600/73 – ECO-BONUS VEICOLI CAT. M1 usati – Recupero del contributo statale sotto forma di credito d’imposta – articolo 73-quinquies, comma 2, lettera d), D.L. n. 73/2021 – INTERESSI | 6929 |
“989F” – ART. 36-BIS D.P.R. 600/73 – ECO-BONUS VEICOLI CAT. M1 usati – Recupero del contributo statale sotto forma di credito d’imposta – articolo 73-quinquies, comma 2, lettera d), D.L. n. 73/2021- SANZIONI | 6929 |
“990F” – ART. 36-BIS D.P.R. 600/73 – TAX CREDIT INDUSTRIE TECNICHE – ART. 17, C. 2, LEGGE N. 220/2016- IMPOSTA | 6944 |
“991F” – ART. 36-BIS D.P.R. 600/73 – TAX CREDIT INDUSTRIE TECNICHE – ART. 17, C. 2, LEGGE N. 220/2016 – INTERESSI | 6944 |
“992F” – ART. 36-BIS D.P.R. 600/73 – TAX CREDIT INDUSTRIE TECNICHE – ART. 17, C. 2, LEGGE N. 220/2016 – SANZIONI | 6944 |
“993F” – ART. 36-BIS D.P.R. 600/73 – TAX CREDIT OPERE DI FORMAZIONE E RICERCA – art. 15, legge n. 220/2016 – IMPOSTA | 6945 |
“994F” – ART. 36-BIS D.P.R. 600/73 – TAX CREDIT OPERE DI FORMAZIONE E RICERCA – art. 15, legge n. 220/2016 – INTERESSI | 6945 |
“995F” – ART. 36-BIS D.P.R. 600/73 – TAX CREDIT OPERE DI FORMAZIONE E RICERCA – art. 15, legge n. 220/2016 – SANZIONI | 6945 |
“996F” – ART. 36-BIS D.P.R. 600/73 – CREDITO D’IMPOSTA TEATRI E SPETTACOLI – articolo 36-bis del decreto-legge 22 marzo 2021, n. 41 – IMPOSTA | 6952 |
“997F” – ART. 36-BIS D.P.R. 600/73 – CREDITO D’IMPOSTA TEATRI E SPETTACOLI – articolo 36-bis del decreto-legge 22 marzo 2021, n. 41 – INTERESSI | 6952 |
“998F” – ART. 36-BIS D.P.R. 600/73 – CREDITO D’IMPOSTA TEATRI E SPETTACOLI – articolo 36-bis del decreto-legge 22 marzo 2021, n. 41 – SANZIONI | 6952 |
“999F” – ART. 36-BIS D.P.R. 600/73 – CREDITO D’IMPOSTA TESSILE, MODA E ACCESSORI – articolo 48-bis del decreto-legge 19 maggio 2020, n. 34 – IMPOSTA | 6953 |
“901G” – ART. 36-BIS D.P.R. 600/73 – CREDITO D’IMPOSTA TESSILE, MODA E ACCESSORI – articolo 48-bis del decreto-legge 19 maggio 2020, n. 34 – INTERESSI | 6953 |
“902G” – ART. 36-BIS D.P.R. 600/73 – CREDITO D’IMPOSTA TESSILE, MODA E ACCESSORI – articolo 48-bis del decreto-legge 19 maggio 2020, n. 34 – SANZIONI | 6953 |
“903G” – ART. 36-BIS D.P.R. 600/73 – CREDITO D’IMPOSTA SPONSORIZZAZIONI SPORTIVE – articolo 81 del decretolegge 14 agosto 2020, n. 104 – IMPOSTA | 6954 |
“904G” – ART. 36-BIS D.P.R. 600/73 – CREDITO D’IMPOSTA SPONSORIZZAZIONI SPORTIVE – articolo 81 del decretolegge 14 agosto 2020, n. 104 – INTERESSI | 6954 |
905G” – ART. 36-BIS D.P.R. 600/73 – CREDITO D’IMPOSTA SPONSORIZZAZIONI SPORTIVE – articolo 81 del decretolegge 14 agosto 2020, n. 104 – SANZIONI | 6954 |
“906G” – ART. 36-BIS D.P.R. 600/73 – credito d’imposta a favore delle farmacie per favorire l’accesso a prestazioni di telemedicina nei piccoli centri – art. 19-septies del decreto-legge 28 ottobre 2020, n. 137 – IMPOSTA | 6959 |
“907G” – ART. 36-BIS D.P.R. 600/73 – credito d’imposta a favore delle farmacie per favorire l’accesso a prestazioni di telemedicina nei piccoli centri – art. 19-septies del decreto-legge 28 ottobre 2020, n. 137 – INTERESSI | 6959 |
“908G” – ART. 36-BIS D.P.R. 600/73 – credito d’imposta a favore delle farmacie per favorire l’accesso a prestazioni di telemedicina nei piccoli centri – art. 19-septies del decreto-legge 28 ottobre 2020, n. 137 – SANZIONI | 6959 |
“909G” – ART. 36-BIS D.P.R. 600/73 – CREDITO D’IMPOSTA IMPIANTI PUBBLICITARI – articolo 67-bis del decreto-legge 25 maggio 2021, n. 73 – IMPOSTA | 6973 |
“910G” – ART. 36-BIS D.P.R. 600/73 – CREDITO D’IMPOSTA IMPIANTI PUBBLICITARI – articolo 67-bis del decreto-legge 25 maggio 2021, n. 73 – INTERESSI | 6973 |
“911G” – ART. 36-BIS D.P.R. 600/73 – CREDITO D’IMPOSTA IMPIANTI PUBBLICITARI – articolo 67-bis del decreto-legge 25 maggio 2021, n. 73 – SANZIONI | 6973 |
“912G” – ART. 36-BIS D.P.R. 600/73 – credito d’imposta a favore delle imprese editrici di quotidiani e di periodici iscritte al registro degli operatori di comunicazione per l’acquisto della carta utilizzata per la stampa delle testate edite – art. 188 del decreto-legge 19 maggio 2020, n. 34 – IMPOSTA | 6974 |
“913G” – ART. 36-BIS D.P.R. 600/73 – credito d’imposta a favore delle imprese editrici di quotidiani e di periodici iscritte al registro degli operatori di comunicazione per l’acquisto della carta utilizzata per la stampa delle testate edite – art. 188 del decreto-legge 19 maggio 2020, n. 34 – INTERESSI | 6974 |
“914G” – ART. 36-BIS D.P.R. 600/73 – credito d’imposta a favore delle imprese editrici di quotidiani e di periodici iscritte al registro degli operatori di comunicazione per l’acquisto della carta utilizzata per la stampa delle testate edite – art. 188 del decreto-legge 19 maggio 2020, n. 34 – SANZIONI | 6974 |
“915G” – ART. 36-BIS D.P.R. 600/73 – CREDITO D’IMPOSTA PER L’ACQUISTO DI SISTEMI DI FILTRAGGIO ACQUA POTABILE – articolo 1, commi da 1087 a 1089, della legge 30 dicembre 2020, n. 178 – IMPOSTA | 6975 |
“916G” – ART. 36-BIS D.P.R. 600/73 – CREDITO D’IMPOSTA PER L’ACQUISTO DI SISTEMI DI FILTRAGGIO ACQUA POTABILE – articolo 1, commi da 1087 a 1089, della legge 30 dicembre 2020, n. 178 – INTERESSI | 6975 |
“917G” – ART. 36-BIS D.P.R. 600/73 – CREDITO D’IMPOSTA PER L’ACQUISTO DI SISTEMI DI FILTRAGGIO ACQUA POTABILE – articolo 1, commi da 1087 a 1089, della legge 30 dicembre 2020, n. 178 – SANZIONI | 6975 |
“918G” – ART. 36-BIS D.P.R. 600/73 – credito d’imposta per il rafforzamento del sistema delle società benefit – art. 38-ter, comma 1, del decreto-legge 19 maggio 2020, n. 34 – IMPOSTA | 6976 |
“919G” – ART. 36-BIS D.P.R. 600/73 – credito d’imposta per il rafforzamento del sistema delle società benefit – art. 38-ter, comma 1, del decreto-legge 19 maggio 2020, n. 34 – INTERESSI | 6976 |
“920G” – ART. 36-BIS D.P.R. 600/73 – credito d’imposta per il rafforzamento del sistema delle società benefit – art. 38-ter, comma 1, del decreto-legge 19 maggio 2020, n. 34 – SANZIONI | 6976 |
“921G” – ART. 36-BIS D.P.R. 600/73 – credito d’imposta per le iniziative formative finalizzate allo sviluppo e all’acquisizione di competenze manageriali di cui all’articolo 1, comma 536, della legge 30 dicembre 2020, n. 178 – IMPOSTA | 6980 |
“922G” – ART. 36-BIS D.P.R. 600/73 – credito d’imposta per le iniziative formative finalizzate allo sviluppo e all’acquisizione di competenze manageriali di cui all’articolo 1, comma 536, della legge 30 dicembre 2020, n. 178 – INTERESSI | 6980 |
“923G” – ART. 36-BIS D.P.R. 600/73 – credito d’imposta per le iniziative formative finalizzate allo sviluppo e all’acquisizione di competenze manageriali di cui all’articolo 1, comma 536, della legge 30 dicembre 2020, n. 178 – SANZIONI | 6980 |
“924G” – ART. 36-BIS D.P.R. 600/73 – credito d’imposta per l’attività di ricerca e sviluppo per farmaci, inclusi i vaccini – art. 31 del decreto-legge 25 maggio 2021, n. 73 – IMPOSTA | 6981 |
“925G” – ART. 36-BIS D.P.R. 600/73 – credito d’imposta per l’attività di ricerca e sviluppo per farmaci, inclusi i vaccini – art. 31 del decreto-legge 25 maggio 2021, n. 73 – INTERESSI | 6981 |
“926G” – ART. 36-BIS D.P.R. 600/73 – credito d’imposta per l’attività di ricerca e sviluppo per farmaci, inclusi i vaccini – art. 31 del decreto-legge 25 maggio 2021, n. 73 – SANZIONI | 6981 |
“927G” – ART. 36-BIS D.P.R. 600/73 – credito d’imposta relativo ai versamenti effettuati dalle fondazioni di origine bancaria in favore del “Fondo per la Repubblica Digitale”, di cui all’articolo 29 del decreto-legge 6 novembre 2021, n. 152 – IMPOSTA | 6988 |
“928G” – ART. 36-BIS D.P.R. 600/73 – credito d’imposta relativo ai versamenti effettuati dalle fondazioni di origine bancaria in favore del “Fondo per la Repubblica Digitale”, di cui all’articolo 29 del decreto-legge 6 novembre 2021, n. 152 – INTERESSI | 6988 |
“929G” – ART. 36-BIS D.P.R. 600/73 – credito d’imposta relativo ai versamenti effettuati dalle fondazioni di origine bancaria in favore del “Fondo per la Repubblica Digitale”, di cui all’articolo 29 del decreto-legge 6 novembre 2021, n. 152 – SANZIONI | 6988 |