Fringe benefit 2026: conferme, novità e regole di quest’anno per il welfare aziendale

Beni e servizi di modico valore

La Manovra 2025 (approvata con Legge numero 207/2024) è intervenuta sul regime di esenzione contributiva e fiscale con riguardo ai beni e servizi di modico valore riconosciuti dall’azienda.

Questi ultimi, a norma del TUIR (articolo 51, comma 3), sono esenti se non superano, nel periodo d’imposta, un valore complessivamente pari a 258,23 euro.

La legge di bilancio introduce una disciplina derogatoria al TUIR, tale per cui la soglia di esenzione è eccezionalmente elevata a 1.000,00 euro con riguardo alle annualità 2025, 2026 e 2027.

La soglia è ulteriormente aumentata a 2.000,00 euro per i soli dipendenti con figli fiscalmente a carico (compresi i figli nati fuori del matrimonio, riconosciuti, adottivi, affiliati o affidati e, dal 2025, i figli conviventi del coniuge deceduto).

I limiti di 1.000,00 / 2.000,00 euro comprendono anche le somme riconosciute entro il 12 gennaio dell’anno successivo per:

• Il pagamento delle utenze domestiche di gas, luce e acqua, con riguardo agli immobili ad uso abitativo posseduti o detenuti, sulla base di un titolo idoneo, dal dipendente, dal coniuge o dai suoi familiari;
• Il contratto di locazione regolarmente registrato dell’abitazione principale ovvero per gli interessi sul mutuo della stessa.

Se i beni – servizi e / o le somme rimborsate eccedono le soglie in parola, l’intero valore (e non solo l’eccedenza) concorre al calcolo di contributi e tasse.

Buoni pasto elettronici esenti fino a 10 euro

La Manovra 2026 (articolo 1, comma 14) in vigore dallo scorso 1° gennaio eleva la soglia di esenzione dei buoni pasto elettronici da 8,00 euro giornalieri a 10,00 euro (sempre giornalieri).

La sola eccedenza concorre a formare il reddito imponibile ai fini fiscali e contributivi.

Restano ferme le disposizioni riguardanti i buoni pasto cartacei, esenti fino alla soglia giornaliera di 4,00 euro.

Nessuna novità per quanto riguarda l’indennità sostitutiva della mensa (erogata in busta paga) esclusa da contributi e tasse fino all’importo complessivo giornaliero di 5,29 euro se corrisposta a:

• Addetti ai cantieri edili;
• Addetti ad altre strutture lavorative a carattere temporaneo;
• Addetti ad unità produttive situate in zone prive di strutture o servizi di ristorazione.

Bonus affitti

I dipendenti assunti a tempo indeterminato nel 2025 e con un reddito di lavoro dipendente nel 2024 non superiore a 35 mila euro possono beneficiare dell’esenzione fiscale con riguardo alle somme rimborsate dal datore di lavoro (o da questi erogate) per pagare:

• Le spese di locazione dei fabbricati presi in affitto con contratto registrato;
• Le spese di manutenzione dei fabbricati in affitto (fornitura di acqua, energia, ascensore, portineria, spurgo pozzi);

sostenute dai lavoratori stessi dalla data di assunzione, nel limite di 5.000 euro annui. Se l’ammontare dei rimborsi è superiore solo l’eccedenza è soggetta a tassazione.

L’agevolazione riguarda:

• I dipendenti che trasferiscono la residenza di oltre 100 chilometri rispetto alla precedente;
• I rimborsi effettuati nei primi 24 mesi dalla data di assunzione.

Mezzi di trasporto

I mezzi di trasporto concessi dall’azienda ai dipendenti sono soggetti a tasse e contributi (secondo il loro valore normale) in caso di utilizzo per motivi prettamente personali.

Non rileva, al contrario, l’ipotesi di uso per finalità esclusivamente lavorative.

Al contrario, se il mezzo è attribuito per un utilizzo promiscuo (motivi personali e aziendali) l’assoggettamento a contributi e tasse avviene assumendo a riferimento un valore forfettario, diverso a seconda del tipo di veicolo, della data di immatricolazione nonché di quella di assegnazione al dipendente.

Nello specifico, per i contratti stipulati dal 1° gennaio 2025 in relazione a veicoli immatricolati dal 2025 si assume a riferimento il 50% del valore corrispondente a una percorrenza convenzionale di 15 mila chilometri, calcolato in base alle tabelle ACI, al netto delle somme trattenute al dipendente.

La percentuale si riduce:

• Al 10% per i veicoli a batteria a trazione esclusivamente elettrica;
• Al 20% per i veicoli elettrici ibridi plug-in.

La disciplina citata figlia di quanto disposto dalla legge di bilancio dell’anno precedente, opera per i veicoli che dal 1° gennaio 2025 sono immatricolati, concessi in uso promiscuo al dipendente e consegnati al medesimo.

Prestiti agevolati

I finanziamenti riconosciuti dal datore di lavoro ai dipendenti (ovvero da terzi convenzionati con l’azienda) generano un reddito imponibile ai fini contributivi e fiscali:

• Per i prestiti a tasso fisso, pari al 50% della differenza tra l’importo degli interessi calcolato al tasso ufficiale di riferimento vigente alla data di concessione del prestito e l’importo degli interessi calcolato al tasso applicato sui prestiti;
• Per i prestiti a tasso variabile, pari al 50% della differenza tra l’importo degli interessi calcolato al tasso ufficiale di riferimento vigente alla data di scadenza di ciascuna rata e l’importo degli interessi applicato sui prestiti.

Il reddito così determinato è tassato con ritenuta d’acconto al momento del pagamento delle singole rate del prestito, come risultano dal piano di ammortamento.

Fabbricati

I fabbricati di proprietà del datore di lavoro (o dallo stesso presi in locazione) concessi in locazione, uso o comodato ai dipendenti rilevano per il calcolo di contributi e tasse in misura pari alla differenza tra:

• La rendita catastale del fabbricato;
• Quanto corrisposto dal dipendente per l’utilizzo del fabbricato.

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