Va definitivamente in pensione, quindi, lo spesometro a cadenza annuale, che in quest’ultima versione si riferisce alle operazioni effettuate nel corso del 2016. Quest’anno l’obbligo di presentazione dei dati diventa infatti semestrale, prima di passare a regime a cadenza trimestrale a partire dall’anno prossimo. Alcuni contribuenti, però, hanno già optato per la scadenza trimestrale e telematica. Vediamo nel dettaglio cosa bisogna fare e quali date bisogna tenere a mente.
Come si invia lo spesometro annuale 2017?
Fissata quindi a oggi la data di scadenza per l’invio dello spesometro relativo al 2016 per tutti i soggetti passivi Iva (professionisti e titolari di reddito d’impresa) che liquidano l’imposta con cadenza trimestrale.
Lo spesometro, ricordiamo, è la comunicazione obbligatoria di tutte le operazioni rilevanti ai fini Iva che deve essere inviata all’Agenzia delle Entrare utilizzando il cosiddetto “Modello di comunicazione polivalente”. Devono essere indicate nello spesometro, per legge, tutte le operazioni con obbligo di emissione della fattura (a prescindere dall’importo) e tutte quelle senza obbligo di fattura di valore pari o superiore a 3.600 euro, al lordo dell’Iva.
Sono esclusi dallo spesometro solo alcuni particolari categorie di soggetti Iva: i contribuenti forfetari, quelli in regime dei minimi e, per il 2017, i commercianti al minuto e i tour operator per fatture di importo inferiore, rispettivamente, a 3.000 e a 3.600 euro.
Le scadenze dello spesometro semestrale e trimestrale
A partire da quest’anno, come accennato, lo spesometro annuale sarà sostituito dalle nuove comunicazioni a cadenza semestrale e trimestrale. Questo per effetto del Decreto fiscale n. 193/2016 collegato all’ultima Legge di Bilancio.
Nel 2017 lo spesometro avrà dunque cadenza semestrale: i termini per la presentazione dei dati all’Agenzia delle Entrate sono fissati al 18 settembre 2017 e al 28 febbraio 2018. Dall’anno prossimo, poi, la scadenza diverrà trimestrale: la comunicazione dovrà essere effettuata, esclusivamente per via telematica, entro l’ultimo giorno del secondo mese successivo a ogni trimestre.
Lo spesometro opzionale per il 2017
Chi ha esercitato entro il 31 marzo l’opzione per l’invio trimestrale e telematico dei dati già a partire da quest’anno, tuttavia, dovrà effettuare quattro comunicazioni all’Agenzia delle Entrate anche per il 2017. Le date di scadenza per questa categoria di contribuenti sono il 31 maggio 2017 per i dati del primo trimestre, il 31 agosto (salvo prossime modifiche) per i dati del secondo, il 30 novembre per il terzo e il 28 febbraio 2018 per il quarto.
Chi ha optato per il nuovo regime trimestrale già da quest’anno potrà godere di alcuni vantaggi. L’opzione consente innanzitutto di accedere ai rimborsi Iva a credito prioritari, entro tre mesi dalla presentazione della dichiarazione. I contribuenti che eserciteranno l’opzione, se garantiranno la tracciabilità dei pagamenti, avranno inoltre diritto alla riduzione di due anni del termine per la rettifica delle dichiarazioni. Un decreto di prossima pubblicazione potrebbe inoltre prevedere nuovi benefici.
Liquidazioni Iva trimestrali: le date da ricordare
Ricordiamo infine che i soggetti passivi Iva dovranno anche prestare attenzione ai termini di scadenza delle nuove liquidazioni Iva trimestrali. Altre date da ricordare, dunque, e altri obblighi fiscali per professionisti e titolari di reddito d’impresa.
I contribuenti dovranno trasmettere i dati contabili riepilogativi delle liquidazioni, anche se a credito, quattro volte l’anno. La scadenza per il primo trimestre del 2017 è fissata al prossimo 31 maggio. La liquidazione del secondo trimestre potrà essere invece effettuata, in deroga, entro il 18 settembre. Quelle del terzo e quarto trimestre, infine, andranno fatte rispettivamente entro il 30 novembre 2017 ed entro il 28 febbraio 2018.
Volume consigliato:
L’IVA nelle operazioni con l’estero 2017
Aggiornata con la Legge di Bilancio 2017 e con tutte le disposizioni legislative, le sentenze, le circolari e le risoluzioni ministeriali emanate nel corso del 2016, la VII edizione di questa apprezzatissima Opera contiene un’analisi sistematica della legislazione IVA relativa agli scambi con l’estero e prende in esame le relative problematiche doganali e logistiche, alla luce delle novità introdotte dal Decreto fiscale (D.L. 22 ottobre 2016, n. 193 convertito in Legge 1° dicembre 2016, n. 225), che ha ridefinito la disciplina dei Depositi IVA e ha rivisto l’obbligo di presentazione dei modelli Intrastat riepilogativi degli acquisti intracomunitari, della comunicazione delle operazioni effettuate nei confronti di soggetti passivi IVA domiciliati in Stati “black list” e della comunicazione dei dati dei contratti stipulati dalle società di leasing.A partire da costanti riferimenti alla normativa, richiami e collegamenti alle altre sezioni correlate del testo, il volume fornisce al Professionista un quadro puntuale degli adempimenti fiscali e analizza in modo approfondito gli aspetti procedurali da seguire, tenuto conto del Codice Doganale dell’Unione (CDU), introdotto allo scopo di incrementare la velocità e l’efficienza dei flussi doganali e dei relativi controlli mediante informatizzazione e integrazione dei sistemi utilizzati dai singoli Stati membri ed entrato effettivamente in vigore dal 1° maggio 2016.Completata da documenti di prassi per la corretta applicazione delle disposizioni e ricca di esempi e casi pratici.Questa edizione è aggiornata con:› Decreto Fiscale (D.L. 22 ottobre 2016, n. 193 convertito in Legge 1° dicembre 2016, n. 225), che ha abrogato l’obbligo di presentazione dei modelli Intrastat riepilogativi degli acquisti intracomunitari, della comunicazione delle operazioni effettuate nei confronti di soggetti passivi IVA domiciliati in Stati “black list” e della comunicazione dei dati dei contratti stipulati dalle società di leasing ed ha inoltre ridefinito la disciplina dei Depositi IVA;› Legge di bilancio 2017 (Legge 11 dicembre 2016, n. 232);› Codice Doganale dell’Unione (CDU), le cui disposizioni sono entrate effettivamente in vigore dal 1° maggio 2016.Paola Costa,Dottore Commercialista e Revisore legale. Esperta in diritto societario e fiscale, si dedica principalmente alla consulenza e al contenzioso tributario, presso lo Studio Ciruzzi Costa & Associati di Milano. Docente in materia di Contabilità e bilancio e Sistemi di controllo di gestione presso Istituti di formazione aziendale accreditati. Autrice di testi in materia fiscale pubblicati da Maggioli Editore.Guido Costa,Dottore Commercialista e Revisore legale. Partner dello Studio Ciruzzi Costa & Associati di Milano. Esperto in fiscalità nazionale e internazionale e in diritto societario. Consulente Tecnico presso il Tribunale di Milano. Già membro della Commissione Controllo Legale dei Conti dell’Ordine di Milano. Ricopre cariche in Collegi Sindacali e Consigli di Amministrazione di varie società, anche controllate da enti quotati o da Istituti di credito, nonché in Fondi Pensione.
G. Costa – P. Costa | 2017 Maggioli Editore
Scrivi un commento
Accedi per poter inserire un commento